Последовательность действий при изменении типа учреждения с казенного на бюджетный в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8, ред. 2.0» (БГУ)

Смена типа учреждения в бухгалтерии государственного учреждения – это не реорганизация. Очень многие думают, что надо создавать другую организацию, создавать к ней другую учетную политику. На самом деле все гораздо проще.
Процесс изменения типа государственного или муниципального учреждения регламентируется:

• федеральным законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 года № 7-ФЗ;
• федеральным законом «Об автономных учреждениях» от 03.11.2006 года № 174-ФЗ;
• Постановлением Правительства РФ от 26.07.2010 года № 539;
• инструкциями Минфина 157н, 162н, 174н, 183н, 33н и 191н.

Да, возможен.
Изменение типа государственного или муниципального учреждения может производиться в течение финансового года (с 1 января по 31 декабря). В решении 1С предусмотрен подобный функционал, так как иногда учреждения делают такой переход в течении года в межотчетный период.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения (БГУ)»порядок действий по переносу данных в связи с изменением типа учреждения в течение года аналогичен порядку при переносе данных на начало года с учетом следующих особенностей.

В программе«1С:БГУ»предусмотрена возможность переноса остатков по счетам при изменении типа учреждения, как на начало, так и в течение финансового года.

Если рассуждать на простом обывательском языке, переход от Казенных счетов на Бюджетные, заключается лишь в изменении Рабочего плана счетов в учетной политике, и КПС, которые у бюджетных организаций формируются иначе.

А конкретнее, КПС в бюджетном учете формируются без программ и подпрограмм. Например, в Казенном учреждении КПС расходный по прочим расходам может выглядеть так 11016300099000244, где 6300 – это программы или подпрограммы, 99000 – это направление расходов.

У бюджетного учреждения КПС будет выглядеть так 11010000000000244, где раздел и подраздел первые четыре цифры будут такие, т.к. это вид деятельности организации, а остальные 10 цифр являются аналитическим кодом КПС, и бюджетная организация вправе не детализировать эту аналитику.

Поэтому при переносе по каждому счету остатка, производится перенос с КПС Казенного учреждения на КПС бюджетного учреждения.

Сам перенос можно разделить на несколько этапов:

1. Завершить все операции отчетного периода:

• Начислить амортизацию;
• Закрыть балансовые счета;
• Закрыть счета санкционирования;
• Закрыть забалансовые счета 17 и 18;
• Сдать отчетность.

2. Балансовые счета в программе закрываются на конец периода перехода, т.е. счета бюджетного учета 1.304.05, 1.210.02, 1.401.10, 1.401.20, а также 304.04 и 304.06 должны быть закрыты, как в конце года.

3. Выполнить рекомендации по исправлению ошибок в учете и по регистрам учета по Технологическому анализу.

4. Выполнить резервное копирование ИБ.

5. Установить дату запрета редактирования данных.

6. В справочнике Организация поменять название организации.

7. В учетной политике организации поменять структуру рабочего плана счетов (Структура РПС), установить для бюджетных или автономных, в зависимости на какую структуру вы переходите. Здесь же выбрать все КФО, которые вы будете применять.

8. Проанализировать по отчету ОСВ общей на начало того периода на который переходите все ваши остатки по счетам, с группировкой по КПС.

9. По этим остаткам, вводим документы по переносу, они делятся на документы по:

• «Перенос остатков по счетам ОС»;
• «Перенос остатков по счетам МЗ»;
• «Перенос остатков по счетам расчетов»;
• «Перенос остатков по забалансовым счетам».

10. После формирования всех документов по переносу, если перенос осуществлялся в течении года, то счет переноса будет 304.06, если на конец года, то счет 401.30. (согласно Письму Минфина России от 25.04.2011 № 02-06-07/1546).

11. Закрыть транзитный счет 304 06 в корреспонденции со счетом 401.30 документом операция бухгалтерская.

12. Сформировать сводные Справки по (ф. 0504833) по переносу данных при изменении типа учреждения.

13. Если вы выделяете особо ценное имущество по КФО 4 на 20-х субсчетах счета 101, значит необходимо сформировать расчеты с учредителем.

14. Проверить по отчету ОСВ общей с группировкой по КПС, перенесенные остатки на начала периода действия организации нового типа.

Документ «Перенос остатков по счетам расчетов» выполняет перенос остатков по счетам 201, 204, 205, 206, 207, 208, 209, 210.01, 210.03, 210.04, 210.05, 215, 301, 302, 303, 304.01, 304.02, 304.03, 304.06, 105.А8, 105.Б8, 105.29, 105.В8, 105.Г8, 105.39, 106.24, 106.34, 106.44, 107.23, 107.33, 107.44, 109.
При переносе данных по счетам 210.Р1 и 210.Н1 переносятся также данные по регистрам накопления по НДС «Входящий НДС», «Входящий НДС к распределению», «НДС Исходящий».

При переходе с казенного учреждения на бюджетное учреждение, должны быть отозваны неиспользованные остатки ЛБО и ассигнований средств бюджета и дополнительного бюджетного финансирования. 

Оставшиеся обороты по счетам учета санкционирования подлежат закрытию. Если до учреждения были доведены предельные объемы финансирования, необходимо закрыть за балансовые счета учета ПОФ. 

Поскольку обязательства не переносятся при изменении типа учреждения, счета санкционирования также закрываются на конец переходного периода. И открываются заново в новом типе организации. 

Заключительные записи по счетам не формируются и остатки по счетам отражаются в Разделительном (ликвидационном) балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503230) (далее в целях настоящей Инструкции - Баланс (ф. 0503230)), формируемом реорганизуемым (ликвидируемым) участником бюджетной отчетности по состоянию на дату реорганизации. 

Бюджетные и автономные учреждения, не являются участникам бюджетного процесса и им открываются новые лицевые счета:

• 20 - лицевой счет бюджетного учреждения;
• 21 - отдельный лицевой счет бюджетного учреждения;
• 30 - лицевой счет автономного учреждения;
• 31 - отдельный лицевой счет автономного учреждения.

Составляется баланс (ф. 0503130, ф. 0503730) и другие формы в объеме годового отчета. 

Согласно письму Минфина России от 22.12.2011 № 02-06-07/5236 при изменении типа учреждения в течение финансового года перенос данных выполняется в корреспонденции со счетом 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами»:

• 030406830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами»;
• 030406730 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами».

Закрывается транзитный счет 304 06 в корреспонденции со счетом 401.30. 

Оставшиеся обороты по счетам учета санкционирования подлежат закрытию. Если до учреждения были доведены предельные объемы финансирования, необходимо закрыть за балансовые счета учета ПОФ. 

Для переноса данных по остаткам счетов в программе формируются документы по переносу данных.

• Если дата документа – 31 декабря, перенос остатков выполняется в корреспонденции со счетом 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» - согласно Письму Минфина России от 25.04.2011 № 02-06-07/1546;
• При дате документа, отличной от 31 декабря, перенос остатков выполняется в корреспонденции со счетом 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами» - согласно Письму Минфина России от 22.12.2011 № 02-06-07/5236.

Работать с документами могут только пользователи с правами главного бухгалтера или полными правами.

До сдачи отчетности в новом году можно вести операции в соответствии с новым типом учреждения по операциям, которые не требуют проверки остатков (касса, банк, но не по учету НФА!).

Для формирования Справок по форме 0504833 со сводными данными по счетам бухгалтерского учета предназначен отчет «Сводные проводки по переносу данных при изменении типа учреждения». Отчет позволяет составить отдельные Справки (ф. 0504833) со сводными данными по счетам бухгалтерского учета:

• по списанию остатков со счетов учреждения старого типа;
• по отражению остатков на счетах учреждения нового типа;
• по формированию расчетов с учредителем (счет 210.06);
• по формированию расчетов с бюджетом (счет 303.05).

Или вы можете довериться нам, наша компания СКАНД может сделать это за вас. В решении «1С:БГУ» мы осуществим настройку учетной политики, сформируем документы по переносу остатков по счетам на новые КПС, и проведем проверку, с помощью Технологического анализа, не только по счетам расчетов, но и по соответствующим регистрам учета.